НДС 10%: КАК СНИЗИТЬ НАЛОГИ ПРИ ПРОИЗВОДСТВЕ СЫРОВ И ПРОЧЕЙ МОЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ?

1 января 2025 года вступают в силу поправки, внесенные Федеральным законом № 176-ФЗ. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, если доходы не превышают 60 млн рублей в год, автоматически будет действовать освобождение от обязанностей плательщика по НДС.

 

При доходах свыше 60 млн рублей необходимо начислять НДС с реализации и выставлять счета-фактуры с налогом, для уплаты которого будет доступно два варианта:

— платить налог по обычной ставке (20% или 10%) и применять вычеты;

— платить налог по пониженной ставке (5% или 7%), но без применения вычетов входного НДС.

 

 

«ЛЬГОТНЫЕ» СТАВКИ НДС ДЛЯ ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ СЫРОВ И ДРУГОЙ МОЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации возникают вопросы относительно толкования Постановления Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов».

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации продовольственных товаров, поименованных в указанном пункте.

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее — Постановление N 908) утверждены:

 

 

1. КАКИЕ ГРУППЫ МОЛОЧНОЙ ПРОДУКЦИИ ОБЛАГАЮТСЯ НДС 10% ?

 

Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (далее — Постановление N 908) утверждены следующие виды молочной продукции, сгруппированные с учетом кодов ОКПД2:

 

Молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)
01.41.20.110	Молоко сырое коровье
01.41.20.120	Молоко сырое буйволиц
01.41.20.130	Молоко сырое ячих
01.41.20.190	Молоко сырое прочего крупного рогатого скота, не включенного в другие группировки
01.45.21.000	Молоко сырое овечье
01.45.22.000	Молоко сырое козье
01.49.22.110	Молоко сырое верблюжье
01.49.22.120	Молоко сырое кобылье
01.49.22.190	Молоко сырое прочих животных, не включенное в другие группировки
10.51.11	Молоко, кроме сырого
10.51.12	Сливки
10.51.21	Молоко сухое, сублимированное обезжиренное не более 1,5% жирности
10.51.22.110	Молоко (частично обезжиренное, цельное) сухое
10.51.22.120	Молоко сублимированное
10.51.22.130	Сливки сухие
10.51.22.140	Сливки сублимированные
10.51.30.110	Масло сливочное
10.51.30.120	Масло сливочное с вкусовыми компонентами
10.51.30.300	Масло топленое
10.51.30.400	Жир молочный
(Позиция дополнительно включена с 1 октября 2024 года постановлением Правительства Российской Федерации от 3 июля 2024 года N 904)
10.51.30.500	Спреды и смеси топленые сливочно-растительные
10.51.40.110	Сыры мягкие
10.51.40.120	Сыры полутвердые
10.51.40.130	Сыры твердые
10.51.40.140	Сыры сверхтвердые
10.51.40.150	Сыры сухие
10.51.40.160	Сыры рассольные
10.51.40.170	Сыры плавленые
10.51.40.180	Сыры сывороточно-альбуминные
10.51.40.190	Продукты сыроделия прочие, не включенные в другие группировки
10.51.40.210	Молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира, произведенные по технологии сыра
(Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250. — См. предыдущую редакцию)
10.51.40.310	Творог (кроме зерненого и произведенного с использованием ультрафильтрации и сепарирования) без вкусовых компонентов
10.51.40.320	Творог, произведенный с использованием ультрафильтрации и сепарирования без вкусовых компонентов
10.51.40.330	Творог зерненый без вкусовых компонентов
10.51.40.340	Творог (кроме зерненого и произведенного с использованием ультрафильтрации и сепарирования) с вкусовыми компонентами
10.51.40.350	Творог, произведенный с использованием ультрафильтрации и сепарирования с вкусовыми компонентами
10.51.40.360	Творог зерненый с вкусовыми компонентами
10.51.51.110	Молоко сгущенное (концентрированное)
10.51.51.130	Сливки сгущенные (концентрированные)
10.51.52.100	Продукты кисломолочные (кроме сметаны)
10.51.52.200	Сметана
10.51.52.900	Продукты кисломолочные прочие, не включенные в другие группировки
10.51.53.110	Казеин пищевой
10.51.53.130	Казеинаты
10.51.54.110	Сахар молочный
10.51.54.120	Сиропы на основе молочного сахара
10.51.55.111	Сыворотка молочная подсырная
10.51.55.112	Сыворотка молочная творожная
10.51.55.120	Продукты из сыворотки
10.51.55.130	Сыворотка молочная сгущенная
10.51.55.140	Сыворотка сухая и продукты из сыворотки сухие
10.51.55.150	Сыворотка молочная деминерализованная и продукты на ее основе
10.51.55.190	Сыворотка и продукты из сыворотки прочие, не включенные в другие группировки
10.51.56.110	Продукты термически обработанные после сквашивания йогуртные, кефирные и прочие
10.51.56.120	Напитки молочные
10.51.56.130	Желе, муссы, кремы, суфле, кисели, коктейли на основе молока и молочных продуктов
10.51.56.140	Продукты сливочные
10.51.56.150	Продукты на основе творога
10.51.56.160	Продукты на основе сметаны
10.51.56.210	Смеси сухие для мороженого, кроме молокосодержащих
10.51.56.220	Продукты сухие молочные
10.51.56.230	Продукты сухие сливочные
10.51.56.240	Продукты кисломолочные сухие, сублимированные
10.51.56.260	Заменитель цельного молока сухой для телят
10.51.56.310	Напитки, коктейли, кисели молокосодержащие. Напитки, коктейли, кисели молокосодержащие с заменителем молочного жира
(Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250. — См. предыдущую редакцию)
10.51.56.320	Творожные и сметанные продукты, желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты, суфле молокосодержащие. Желе, соусы, кремы, пудинги, муссы, пасты, суфле молокосодержащие с заменителем молочного жира
(Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250. — См. предыдущую редакцию)
10.51.56.330	Консервы и продукты сухие, сублимационной сушки молокосодержащие. Консервы и продукты сухие, сублимационной сушки молокосодержащие с заменителем молочного жира
(Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250. — См. предыдущую редакцию)
10.51.56.360	Консервы молокосодержащие сгущенные. Консервы молокосодержащие с заменителем молочного жира сгущенные
(Позиция в редакции, введенной в действие с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250. — См. предыдущую редакцию)
10.51.56.410	Пахта и продукты на основе пахты
10.51.56.420	Молоко обезжиренное (сырье)
10.51.56.430	Сливки-сырье
10.51.56.440	Белки сывороточные
10.51.56.450	Концентрат молочных белков
10.51.56.490	Продукты переработки молока и побочные продукты прочие, не включенные в другие группировки
10.52.10.110	Мороженое сливочное
10.52.10.120	Мороженое молочное
10.52.10.130	Мороженое кисломолочное
10.52.10.140	Мороженое с заменителем молочного жира
10.52.10.150	Мороженое пломбир
10.52.10.161	Мороженое мягкое молочное
10.52.10.162	Мороженое мягкое сливочное
10.52.10.170	Смеси для мягкого мороженого
10.52.10.190	Мороженое молокосодержащее
(Позиция дополнительно включена с 1 июля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 марта 2020 года N 250)

 

 

2. В каком документе установлен код ОКПД2 продукции?

 

В соответствии с ГОСТ Р 51740-2016 код ОКПД2 продукции указывается в технических условиях в поле номер 2 титульного листа. При этом код ОКПД2 играет ключевую роль в формировании ассортимента технических условий.

 

СКАЧАТЬ КАТАЛОГ ТУ ТУ,ТИ НА ПРОДУКЦИЮ С НДС 10%

ПЕРЕЙТИ В РАЗДЕЛ ТУ ТУ,ТИ НА ПРОДУКЦИЮ С НДС 10%

 

3. Код ОКПД2 должен быть не просто указан в ТУ, но и соответствовать продукции!

 

Для целей применения пониженной ставки НДС 10% имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД 2, установленным Правительством Российской Федерации.

Необходимо так же учитывать, что наличие документа (ТУ/СТО) с «льготными» кодами ОКПД2 на продукцию не гарантирует отсутствие претензий со стороны налогового органа, так как коды ОКПД2 часто присваиваются неправильно. В попытке снизить налоговую ставку производители могут присваивать продукции неправильные коды. Например, прецеденты, когда производители присваивали «молочные» коды ОКПД2 на продукцию с ЗМЖ, приводили к тому, что налоговые органы выявляли данные нарушения и взыскивали недоимки по налогам за весь период реализации такой продукции.

 

 

4. Как правильно присвоить код ОКПД2 для молочной продукции?

 

В ряде случаев наименование продукции и наименование товара по ОК 034-2014 звучат идентично.

Например:

10.51.40.110	Сыры мягкие
10.51.40.120	Сыры полутвердые
10.51.40.130	Сыры твердые
10.51.40.140	Сыры сверхтвердые
10.51.40.150	Сыры сухие
10.51.40.160	Сыры рассольные
10.51.40.170	Сыры плавленые

В данных примерах не возникает проблем с правильностью с идентификацией продукции по кодом ОКПД2. Но существуют группы продукции, для которых наименование в классификаторе сформулированы не идентично с терминологией регламентов, национальных, межгосударственных стандартов и документов по стандартизации изготовителя (ТУ/СТО). В данной ситуации могут возникнуть не только сложности с идентификацией продукции, но и спорные ситуации с налоговым органом.

Но существуют группы продукции, для которой вопрос присвоения кода ОКПД2 не однозначен и зависит от многих идентификационных признаков, в том числе необходимо проанализировать рецептуру и технологию изготовления продукта.

 

ТЕХНИЧЕСКИЕ УСЛОВИЯ НА МОЛОКО И МОЛОЧНЫЕ ПРОДУКТЫ

СКАЧАТЬ КАТАЛОГ ТУ

 

4. Как правильно взаимодействовать с налоговым органом?

 

Если к Вам поступил запрос из налогового органа по вопросам правильности присвоения кода ОКПД2, то это не означает, что Вы являетесь нарушителем. Главное в установленные сроки и грамотно обосновать налоговой соответствие кодов ОКПД2 установленным требованиям.

 

У НПЦ АГРОПИЩЕПРОМ, есть успешный опыт во взаимодействии с налоговыми органами в части обоснования кодов ОКПД2 продукции.

5. Как правильно разработать ТУ на сыры и молочную продукцию с учетом ОКПД2?

 

Требования к разработке технических условий установлены в ГОСТ Р 51740-2016 Технические условия на пищевую продукцию. Общие требования к разработке и оформлению. При этом необходимо учитывать минимальные обязательные требования технических регламентов, стандартов вида общие технические условия и иных нормативно-правовых актов, регламентирующих качество и безопасность продукции.

При идентификации продукции необходимо учитывать:

— терминологию по ТР;

— сырьевой состав (рецептуру);

— способ обработки (переработки);

— срок годности;

— вид упаковки.

 

 

6. Почему важна технологическая инструкция?

 

Все перемещения молочного сырья фиксируются в системе Меркурий и Честный знак, что стали использовать Россельхознадзор и  налоговые органы в своей работе. Например, предприятие производит 500 кг сыра с мдж 45%, следовательно для производства этого объема сыра в системе Меркурий на предприятие должно поступить эквивалентное количество молочного сырья, обеспечивающее заданное количество молочного жира в готовом продукте.

В связи с этим налоговые органы стали часто запрашивать не только технические условия, но и технологические инструкции с рецептурами и обоснованием выхода продукта.

 

 

7. Как правильно разработать технологические инструкции на молочную продукцию?

 

При разработке ТИ на молочные продукты и сыры должны учитываться требования ТР ТС 033/2013, ТР ТС 021/2011, ТР ТС 022/2011, ГОСТ Р 52357-2005 Продукты молочные и молокосодержащие. Технологическая инструкция. Общие требования к оформлению, построению и содержанию.

 

Технологическая инструкция включает:

— титульный лист;

— основную часть;

— приложения (при необходимости);

— лист регистрации изменений.

Требования к титульному листу ТИ изложены в разделе 7 ГОСТ Р 52357-2005.

 

Основная часть ТИ состоит из следующих разделов:

— область применения;

— требования к сырью;

— технология производства;

— производственный контроль;

— транспортирование и хранение;

— санитарная обработка оборудования, инвентаря и тары.

 

Готовые технические условия с технологической инструкцией на сыры и прочую молочную продукцию Вы можете найти на нашем сайте:

 

СКАЧАТЬ КАТАЛОГ ТУ ТУ,ТИ НА ПРОДУКЦИЮ С НДС 10%

ПЕРЕЙТИ В РАЗДЕЛ ТУ ТУ,ТИ НА ПРОДУКЦИЮ С НДС 10%

 

ООО НПЦ «АГРОПИЩЕПРОМ» имеет длительный опыт по разработке нормативной документации (ТУ/СТО/ТИ к ГОСТ) на пищевую продукцию всех отраслей и направлений, в том числе мясную, молочную, рыбную, консервы, овощи, детское питание, хлебобулочные, кондитерские изделия, масла, специализированное питание а также корма.

В штате научно-производственного центра имеются квалифицированные технологи и эксперты по всем отраслям пищевой промышленности, которые помогут разработать ТУ/СТО на любые продукты питания.

Если Вы хотите быстро внедрить на предприятие ТУ на продукты с НДС 10%, то рекомендуем ознакомиться с перечнем готовых ТУ на нашем сайте:

 

Готовые технические условия являются эффективным пакетным технологическим решением и включают:

Технические условия;

Технологическую инструкцию;

Каталожный лист;

Экспертное заключение.

 

ТУ,ТИ НА СЫРЫ С НДС 10%

ТУ,ТИ НА МОЛОКО И МОЛОЧНЫЕ ПРОДУКТЫ

ТУ,ТИ НА ПРОДУКТЫ С ЗАМЕНИТЕЛЕМ МОЛОЧНОГО ЖИРА

 

Чухланцев А.Ю.

Заместитель директора ООО НПЦ «АГРОПИЩЕПРОМ»

Кандидат с.-х. наук